巴西跨境電商稅務(wù)新政解讀與指引
更新時間:2023-7-31
最新的巴西跨境電商稅務(wù)規(guī)則擬于2023年8月1日生效。該規(guī)則明確指出通過巴西境內(nèi)或者境外的電子商務(wù)平臺銷售的 50 美元以下的產(chǎn)品將繼續(xù)享受免交進(jìn)口稅的優(yōu)惠，但有以下前提：
a. 銷售產(chǎn)品的電商平臺公司需要在巴西政府的合規(guī)遞件計劃（Programa Remessa Conforme – PRC）中進(jìn)行注冊；
b. 電商公司需要通過巴西郵政或者快遞公司繳納州稅金（即 ICMS）。
01、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)
1.1 若為巴西境內(nèi)公司，需滿足：
（1）在國家法人登記處（CNPJ）注冊；
（2）加入電子稅務(wù)注冊系統(tǒng)（DTE)；
（3）在過去2（兩）個月內(nèi)，PRC沒有拒絕認(rèn)證申請
1.2 若為巴西境外公司，需滿足：
（1）在巴西派駐一名代表，該代表可以是自然人或法人（安駿及其關(guān)聯(lián)公司可接受您的委托，成為您的代表）；
（2）在認(rèn)證申請表中告知貿(mào)易標(biāo)識號（TIN，Tax Identification Number，即納稅識別號）；
（3）在過去2（兩）個月內(nèi)，PRC沒有拒絕認(rèn)證申請。
02、申請條件
2.1 與巴西郵政或者其它快遞公司簽署合同。
2.2 電商公司需要：
（1）在貨物抵達(dá)巴西前，及時提供用于遞件進(jìn)口申報（Declaração de Importação de Remessa – DIR）的所有信息；
（2）將收到的稅金支付給在海關(guān)快遞系統(tǒng)中（SISCOMEX REMESSA）注冊遞件進(jìn)口申報（DIR）的負(fù)責(zé)人（即巴西郵政或者國際快遞公司）。
2.3 電商公司需要在自己或第三方的網(wǎng)站中展示以下信息：
（1）商品信息：
A. 商品來源于境外并且將會被進(jìn)口；
B. 將會需要做進(jìn)口申報并且需要繳納聯(lián)邦稅和州稅。
（2）具體金額：
A. 商品貨值；
B. 國際運(yùn)費(fèi)；
C. 保險費(fèi)；
D. 郵費(fèi)，如果是郵政服務(wù)的話；
E. 其它費(fèi)用（如果有）；
F. 進(jìn)口稅金；
G. 流轉(zhuǎn)稅（ICMS）稅金；
H. 總共需要支付的稅金。
2.4 在商品的包裝的標(biāo)簽上標(biāo)明電商公司的名字和商標(biāo)。
2.5 承諾合法繳稅并遵循海關(guān)規(guī)則并打擊走私和盜版行為。
2.6 保持商家的入駐政策并對于注冊的店鋪進(jìn)行監(jiān)管。
03、申請路徑
登錄e-AC門戶網(wǎng)站進(jìn)行申請，詳見如下網(wǎng)址：https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/Login
04、申請材料
4.1 申請表格
4.2 證明符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的文件
（1）若為巴西境內(nèi)公司，需提交：
A. 在國家法人登記處（CNPJ）注冊的證書；
B. 加入電子稅務(wù)注冊系統(tǒng)（DTE)的憑證。
（2）若為巴西境外公司，需提交：
A. 在巴西派駐的代表信息（若您指派安駿或其關(guān)聯(lián)公司為您的代表，安駿可協(xié)助提供本條所要求之證明材料）；
B. 貿(mào)易標(biāo)識號（TIN，Tax Identification Number，即納稅識別號）。
4.3 證明符合申請條件的文件
（1）與巴西郵政或其他快遞公司簽署的合同。
（2）可以驗(yàn)證申請條件2.3條所述之信息的網(wǎng)址。
（3）標(biāo)明電商公司的名字和商標(biāo)的標(biāo)簽?zāi)０濉?/span>
（4）承諾合法繳稅并遵循海關(guān)規(guī)則并打擊走私和盜版行為的合規(guī)文件。
（5）商家入駐政策及監(jiān)管政策文件。
4.4 語言要求
所有申請材料需為葡萄牙語。若4.3條所述之文件原件不是葡萄牙語的，需將原件及葡萄牙語翻譯件一并提交。
4.5 風(fēng)險提示
相關(guān)材料遞交的簽署人應(yīng)對遞交的各項(xiàng)證明、材料及其載明信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，若證實(shí)有遺漏或提供虛假信息的，遞交材料的簽署人或?qū)⒊袚?dān)相應(yīng)的法律后果。
05、審查流程
5.1 審查過程中，RFB可在必要時要求申請人提供額外文件以供進(jìn)一步評估。
5.2 該額外資料的提供期限，申請人可根據(jù)實(shí)際情況向RFB申請展期。
5.3 若未能在規(guī)定期限內(nèi)向RFB提供所相應(yīng)文件，申請程序暫停。
5.4 申請程序暫停將通過線上送達(dá)的方式通知申請人。
5.5 申請人應(yīng)在自通知送達(dá)之日起10天內(nèi)補(bǔ)交材料。
5.6 若經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，申請人僅補(bǔ)交了部分RFB提出的材料，申請人還會收到一次額外的針對剩余未補(bǔ)齊材料的線上通知，并限期申請人10天內(nèi)補(bǔ)交。
5.7 若申請人二次補(bǔ)交仍未滿足RFB的要求，則該等申請將會被存檔。
06、認(rèn)證流程
6.1 合規(guī)遞件計劃的認(rèn)證將通過 ADE 授予，期限為無限期，并在官方公報 (DOU) 上公布。
6.2 合規(guī)遞件計劃的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)及申請條件將受到長期監(jiān)管。
6.3 RFB授予申請人該等認(rèn)證之行為，不代表RFB為申請人遞交該等認(rèn)證過程中遞交的相關(guān)信息背書。
6.4 認(rèn)證通過ADE授予后，將頒發(fā)PRC證書，并將在RFB官網(wǎng)進(jìn)行公示。
07、特殊待遇
獲得認(rèn)證的電子商務(wù)公司獎獲得如下特殊待遇：
7.1 貨物進(jìn)口申報（DIR）的提前參數(shù)設(shè)置；
7.2 海關(guān)的優(yōu)先處理待遇；
7.3 海關(guān)抽查商品的百分比下降；
7.4 可以使用合規(guī)遞件計劃（PRC）的標(biāo)簽；
7.5 有專屬的聯(lián)邦稅務(wù)局對接人員以解答疑問。
08、DIR特殊待遇的前提條件
對于通過貨物進(jìn)口申報（DIR）的貨件，可享受特殊的海關(guān)待遇，但需要滿足以下條件：
8.1 申報中所涉及的商品來自于在合規(guī)遞件計劃（PRC）中注冊的企業(yè)并貼上 PRC 的標(biāo)簽。
8.2 在貨物的標(biāo)簽上標(biāo)明了電商公司的名字和標(biāo)識。
8.3 需要提前在簡易進(jìn)口稅金系統(tǒng)（RTS）中注冊，如果是快遞，則需要在承載該商品的交通工具預(yù)計到達(dá)巴西的 2 小時之前；如果是郵政，則需要在承載該商品的交通工具預(yù)計到達(dá)巴西的 48 小時之前。
8.4 通過巴西郵政或者其它快遞公司繳納稅金。
09、貨物標(biāo)簽規(guī)范
9.1 貨物標(biāo)簽中使用PRC標(biāo)志應(yīng)符合相關(guān)規(guī)范，詳見如下《標(biāo)志說明手冊》。
9.2 申請人的商標(biāo)和商品名稱必須在發(fā)件人標(biāo)簽上突出顯示。
9.3 PRC標(biāo)志可以出現(xiàn)在發(fā)件人自己的標(biāo)簽上，也可以單獨(dú)出現(xiàn)，前提是它與標(biāo)簽相鄰且大小相同。
10、后續(xù)審查
10.1 合規(guī)遞件計劃的認(rèn)證證書每三年審查一次。
10.2 經(jīng)認(rèn)證的公司必須向RFB報告任何違反PRC規(guī)定的事實(shí)。
10.3 經(jīng)核實(shí)不符合PRC認(rèn)證條件的，申請人可能隨時被取消認(rèn)證。
10.4 在前述正式取消認(rèn)證之前，會提前三十天告知調(diào)整建議。
10.5 若申請人被授予認(rèn)證資格后又被取消的，在認(rèn)證被正式取消前仍可享受合規(guī)遞進(jìn)計劃相關(guān)特殊待遇。
10.6 被取消認(rèn)證后，申請人再次遞交申請需等待四個月。
11、主動退出
申請人可隨時退出合規(guī)遞進(jìn)計劃，自在DOU中公布ADE的次日起生效。
01
成為您的代表
根據(jù)申請合規(guī)遞件計劃（PRC）的準(zhǔn)入條件及申請材料，若您是巴西境外公司，需指派一名巴西境內(nèi)法人或自然人作為您的駐派代表，安駿及其巴西境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司可以接受您的委托成為您申請該等計劃下的代表并提供相應(yīng)申請材料，為您提供服務(wù)。
02
為您代繳進(jìn)口稅（ DDP 服務(wù)）
若您需要使用DDP的成交方式來完成運(yùn)輸與交易，安駿可以提供相應(yīng)服務(wù)，具體操作流程及費(fèi)率如下：
安駿在發(fā)貨前需收取申報金額60%的金額作為繳稅保證金，并在海關(guān)或稅務(wù)局確認(rèn)繳納進(jìn)口稅的通知后替發(fā)貨人代繳稅。安駿收取進(jìn)口稅代繳手續(xù)費(fèi)這實(shí)際繳稅額的3%; 繳稅完成后憑政府稅單進(jìn)行保證金的核銷。
03
為您代繳流轉(zhuǎn)稅（ICMS）
目前巴西境內(nèi)僅有兩個州可能涉及到流轉(zhuǎn)稅的繳納，分別為Minas gerais和 Rio grande do Sul，若您需要安駿為您代為繳納流轉(zhuǎn)稅（ICMS），具體操作流程及費(fèi)率，可通過掃描下方二維碼進(jìn)行咨詢。
圖片
一、新政背景
最新的巴西跨境電商稅務(wù)規(guī)則擬于2023年8月1日生效。該規(guī)則明確指出通過巴西境內(nèi)或者境外的電子商務(wù)平臺銷售的 50 美元以下的產(chǎn)品將繼續(xù)享受免交進(jìn)口稅的優(yōu)惠，但有以下前提：
a. 銷售產(chǎn)品的電商平臺公司需要在巴西政府的合規(guī)遞件計劃（Programa Remessa Conforme – PRC）中進(jìn)行注冊；
b. 電商公司需要通過巴西郵政或者快遞公司繳納州稅金（即 ICMS）。
二、合規(guī)遞件計劃（PRC）
01、準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)
1.1 若為巴西境內(nèi)公司，需滿足：
（1）在國家法人登記處（CNPJ）注冊；
（2）加入電子稅務(wù)注冊系統(tǒng)（DTE)；
（3）在過去2（兩）個月內(nèi)，PRC沒有拒絕認(rèn)證申請
1.2 若為巴西境外公司，需滿足：
（1）在巴西派駐一名代表，該代表可以是自然人或法人（安駿及其關(guān)聯(lián)公司可接受您的委托，成為您的代表）；
（2）在認(rèn)證申請表中告知貿(mào)易標(biāo)識號（TIN，Tax Identification Number，即納稅識別號）；
（3）在過去2（兩）個月內(nèi)，PRC沒有拒絕認(rèn)證申請。
02、申請條件
2.1 與巴西郵政或者其它快遞公司簽署合同。
2.2 電商公司需要：
（1）在貨物抵達(dá)巴西前，及時提供用于遞件進(jìn)口申報（Declaração de Importação de Remessa – DIR）的所有信息；
（2）將收到的稅金支付給在海關(guān)快遞系統(tǒng)中（SISCOMEX REMESSA）注冊遞件進(jìn)口申報（DIR）的負(fù)責(zé)人（即巴西郵政或者國際快遞公司）。
2.3 電商公司需要在自己或第三方的網(wǎng)站中展示以下信息：
（1）商品信息：
A. 商品來源于境外并且將會被進(jìn)口；
B. 將會需要做進(jìn)口申報并且需要繳納聯(lián)邦稅和州稅。
（2）具體金額：
A. 商品貨值；
B. 國際運(yùn)費(fèi)；
C. 保險費(fèi)；
D. 郵費(fèi)，如果是郵政服務(wù)的話；
E. 其它費(fèi)用（如果有）；
F. 進(jìn)口稅金；
G. 流轉(zhuǎn)稅（ICMS）稅金；
H. 總共需要支付的稅金。
2.4 在商品的包裝的標(biāo)簽上標(biāo)明電商公司的名字和商標(biāo)。
2.5 承諾合法繳稅并遵循海關(guān)規(guī)則并打擊走私和盜版行為。
2.6 保持商家的入駐政策并對于注冊的店鋪進(jìn)行監(jiān)管。
03、申請路徑
登錄e-AC門戶網(wǎng)站進(jìn)行申請，詳見如下網(wǎng)址：https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/Login
04、申請材料
4.1 申請表格
4.2 證明符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的文件
（1）若為巴西境內(nèi)公司，需提交：
A. 在國家法人登記處（CNPJ）注冊的證書；
B. 加入電子稅務(wù)注冊系統(tǒng)（DTE)的憑證。
（2）若為巴西境外公司，需提交：
A. 在巴西派駐的代表信息（若您指派安駿或其關(guān)聯(lián)公司為您的代表，安駿可協(xié)助提供本條所要求之證明材料）；
B. 貿(mào)易標(biāo)識號（TIN，Tax Identification Number，即納稅識別號）。
4.3 證明符合申請條件的文件
（1）與巴西郵政或其他快遞公司簽署的合同。
（2）可以驗(yàn)證申請條件2.3條所述之信息的網(wǎng)址。
（3）標(biāo)明電商公司的名字和商標(biāo)的標(biāo)簽?zāi)０濉?/span>
（4）承諾合法繳稅并遵循海關(guān)規(guī)則并打擊走私和盜版行為的合規(guī)文件。
（5）商家入駐政策及監(jiān)管政策文件。
4.4 語言要求
所有申請材料需為葡萄牙語。若4.3條所述之文件原件不是葡萄牙語的，需將原件及葡萄牙語翻譯件一并提交。
4.5 風(fēng)險提示
相關(guān)材料遞交的簽署人應(yīng)對遞交的各項(xiàng)證明、材料及其載明信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，若證實(shí)有遺漏或提供虛假信息的，遞交材料的簽署人或?qū)⒊袚?dān)相應(yīng)的法律后果。
05、審查流程
5.1 審查過程中，RFB可在必要時要求申請人提供額外文件以供進(jìn)一步評估。
5.2 該額外資料的提供期限，申請人可根據(jù)實(shí)際情況向RFB申請展期。
5.3 若未能在規(guī)定期限內(nèi)向RFB提供所相應(yīng)文件，申請程序暫停。
5.4 申請程序暫停將通過線上送達(dá)的方式通知申請人。
5.5 申請人應(yīng)在自通知送達(dá)之日起10天內(nèi)補(bǔ)交材料。
5.6 若經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，申請人僅補(bǔ)交了部分RFB提出的材料，申請人還會收到一次額外的針對剩余未補(bǔ)齊材料的線上通知，并限期申請人10天內(nèi)補(bǔ)交。
5.7 若申請人二次補(bǔ)交仍未滿足RFB的要求，則該等申請將會被存檔。
06、認(rèn)證流程
6.1 合規(guī)遞件計劃的認(rèn)證將通過 ADE 授予，期限為無限期，并在官方公報 (DOU) 上公布。
6.2 合規(guī)遞件計劃的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)及申請條件將受到長期監(jiān)管。
6.3 RFB授予申請人該等認(rèn)證之行為，不代表RFB為申請人遞交該等認(rèn)證過程中遞交的相關(guān)信息背書。
6.4 認(rèn)證通過ADE授予后，將頒發(fā)PRC證書，并將在RFB官網(wǎng)進(jìn)行公示。
07、特殊待遇
獲得認(rèn)證的電子商務(wù)公司獎獲得如下特殊待遇：
7.1 貨物進(jìn)口申報（DIR）的提前參數(shù)設(shè)置；
7.2 海關(guān)的優(yōu)先處理待遇；
7.3 海關(guān)抽查商品的百分比下降；
7.4 可以使用合規(guī)遞件計劃（PRC）的標(biāo)簽；
7.5 有專屬的聯(lián)邦稅務(wù)局對接人員以解答疑問。
08、DIR特殊待遇的前提條件
對于通過貨物進(jìn)口申報（DIR）的貨件，可享受特殊的海關(guān)待遇，但需要滿足以下條件：
8.1 申報中所涉及的商品來自于在合規(guī)遞件計劃（PRC）中注冊的企業(yè)并貼上 PRC 的標(biāo)簽。
8.2 在貨物的標(biāo)簽上標(biāo)明了電商公司的名字和標(biāo)識。
8.3 需要提前在簡易進(jìn)口稅金系統(tǒng)（RTS）中注冊，如果是快遞，則需要在承載該商品的交通工具預(yù)計到達(dá)巴西的 2 小時之前；如果是郵政，則需要在承載該商品的交通工具預(yù)計到達(dá)巴西的 48 小時之前。
8.4 通過巴西郵政或者其它快遞公司繳納稅金。
09、貨物標(biāo)簽規(guī)范
9.1 貨物標(biāo)簽中使用PRC標(biāo)志應(yīng)符合相關(guān)規(guī)范，詳見如下《標(biāo)志說明手冊》。
9.2 申請人的商標(biāo)和商品名稱必須在發(fā)件人標(biāo)簽上突出顯示。
9.3 PRC標(biāo)志可以出現(xiàn)在發(fā)件人自己的標(biāo)簽上，也可以單獨(dú)出現(xiàn)，前提是它與標(biāo)簽相鄰且大小相同。
10、后續(xù)審查
10.1 合規(guī)遞件計劃的認(rèn)證證書每三年審查一次。
10.2 經(jīng)認(rèn)證的公司必須向RFB報告任何違反PRC規(guī)定的事實(shí)。
10.3 經(jīng)核實(shí)不符合PRC認(rèn)證條件的，申請人可能隨時被取消認(rèn)證。
10.4 在前述正式取消認(rèn)證之前，會提前三十天告知調(diào)整建議。
10.5 若申請人被授予認(rèn)證資格后又被取消的，在認(rèn)證被正式取消前仍可享受合規(guī)遞進(jìn)計劃相關(guān)特殊待遇。
10.6 被取消認(rèn)證后，申請人再次遞交申請需等待四個月。
11、主動退出
申請人可隨時退出合規(guī)遞進(jìn)計劃，自在DOU中公布ADE的次日起生效。
三、新政在即，安駿可以為您做什么？
01
成為您的代表
根據(jù)申請合規(guī)遞件計劃（PRC）的準(zhǔn)入條件及申請材料，若您是巴西境外公司，需指派一名巴西境內(nèi)法人或自然人作為您的駐派代表，安駿及其巴西境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司可以接受您的委托成為您申請該等計劃下的代表并提供相應(yīng)申請材料，為您提供服務(wù)。
02
為您代繳進(jìn)口稅（ DDP 服務(wù)）
若您需要使用DDP的成交方式來完成運(yùn)輸與交易，安駿可以提供相應(yīng)服務(wù)，具體操作流程及費(fèi)率如下：
安駿在發(fā)貨前需收取申報金額60%的金額作為繳稅保證金，并在海關(guān)或稅務(wù)局確認(rèn)繳納進(jìn)口稅的通知后替發(fā)貨人代繳稅。安駿收取進(jìn)口稅代繳手續(xù)費(fèi)這實(shí)際繳稅額的3%; 繳稅完成后憑政府稅單進(jìn)行保證金的核銷。
03
為您代繳流轉(zhuǎn)稅（ICMS）
目前巴西境內(nèi)僅有兩個州可能涉及到流轉(zhuǎn)稅的繳納，分別為Minas gerais和 Rio grande do Sul，若您需要安駿為您代為繳納流轉(zhuǎn)稅（ICMS），具體操作流程及費(fèi)率，可通過掃描下方二維碼進(jìn)行咨詢。
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